仮想通貨と納税申告書、EU司法裁判所の判決

そうした人々にとって最悪の悪夢の一つ イタリアで仮想通貨を扱う は 暗号資産の保有を申告する義務の適用 RW 形式では、 所得税申告; つまり、いわゆる監視義務の遵守です。

特定のものが存在しないこと 法律と一連の代替解釈は生活を困難にし、現在仮想通貨を保有している人や過去に仮想通貨を保有していた人を罰則のリスクにさらしています。 

スペインの法律とイタリアの義務

しかしながら、EU 司法裁判所はごく最近の判決 (24.1.2022 年 XNUMX 月 XNUMX 日) を下しました。 C-788 / 2019) スペインの法律に基づいて、税務監視の分野で次のことを課す判決を下しました。 イタリアの義務と非常によく似た義務、海外口座および海外に保有される金融資産の申告を規制し、そのような法律は欧州連合領域内での人の物品および資本の自由な移動の原則に反することを確立しました。

さらに、欧州の判事らによれば、この法律が規定する罰則は比例原則に反するだろうという。

このニュースが興味深いのは、この判決の原則が、イタリアの報告義務に関する規定に負担をかける可能性があるということである。 RWフォーム: 税務監視義務に関するスペインの法律の内容と構造は、実際、イタリアの法律の内容と構造に非常に似ています。

の第29条および第93条 法58 / 2003は、スペインの一般税法であり、海外に保有されている資産および資本を申告する義務を課していますが、本質的にも内容的にも、イタリアで法律で規定されている申告義務とほとんど変わりません。 4 年の立法令 1 号、第 167 項 (修正後)。

言い換えれば、 スペイン語フォーム 720 はイタリア語 RW フォームに近いものです。.

しかし、EU 裁判所は、判決の根拠として他の見解も示しています。150 つ目は、スペインの法律は本質的に、違反に対する時効の満了を実際に防ぐメカニズムを規定しているということです。 XNUMX つ目は、スペインの法律で規定されている罰則 (脱税額の XNUMX%、場合によっては一連の追加一時金) が比例原則に反しているということです。

したがって、裁判所は、スペインの法律はTFEU第63条および欧州経済地域協定第40条に違反していると結論づけた。

ECJ によると、実際、Form 720 で申告する一連の義務と、これらの義務を遵守しない場合に課せられる制裁の構造により、 スペインの居住者間の待遇格差 資産の所在地や財務関係に応じて、加盟国の居住者が他の加盟国に投資する可能性を思いとどまらせ、阻止し、または制限する効果があります。

この場合、次のような問題があります。 イタリアの状況に共通する要素の数.

それまでの間、私たちは、先ほどから言われているように、両国で全く同様の義務の枠組みから出発します。

この XNUMX つの制度間で確実に変わっているのは、制限と没収の制度です。イタリアでは、これらの制度は誇張されているほど広範囲ですが、逆にスペインの制度のように無限ではないと言われています。

むしろ違いは少ない 制裁の観点から. 

両国で施行されているメカニズムの間にいくつかの重要なメカニズムがあることは事実である。 それにも関わらず、結局のところ、 イタリアの制度でも金額は依然として高い。 ここでは特に、名目上は割合が低いにもかかわらず、制裁の決定には（スペインで行われているように）脱税額が計算の基礎として採用されるのではなく、海外に保有されている「総額」の投資額が採用される。 

さて、同じ法廷でこの問題が提起されたとしても、イタリアの規定が欧州法が課す比例原則に対する抵抗テストに合格できるかどうかは決して確実ではない。 とりわけ、この種の訴訟では、必ずしも判決が下され、欧州裁判所に呼び出される必要はありません。 実際、国の裁判官は、少なくとも机上では、国内法の支配とヨーロッパの原則との間に修復不可能な対照が存在すると判断した場合、国内法の支配を無効にする権限を有する。

もちろん、このような規模の選択には、かなりの法律の専門知識と勇気が必要であるため、この種の影響を伴う決定に対する教皇の煩わしさをどの税制委員会が引き受けるかどうかは疑わしい。

スペインに対する判決が裁判所に直接上訴した欧州委員会の主導によって引き起こされたのは偶然ではない。 さらに、欧州委員会は過去にすでにイタリアの監視規制に対処しており、イタリアに対して一連の侵害手続きを開始していたことも覚えておく価値がある。 2013年に政府がまさにブリュッセルの打撃を避けるために一連の規制変更を決定したため、この手続きは廃止された。

しかし、裁判所の最近の判決は、私たちが戻って反省する必要があることを示唆しています。 現在イタリアで施行されている規制枠組みの欧州原則への準拠.

いずれにせよ、多くの専門家がすでに警鐘を鳴らしているが、この問題が欧州裁判所の議題に上るのか、いつ、どのような条件で取り上げられるのかはまだ分からないのは明らかである。

イタリアでの為替に関する新しいルール

そうは言っても、 暗号通貨を保有する人物の身元追跡は今後も続くだろう 他の方法や他のレベルで、ほんの数日前に、待望の仮想通貨取引所に関する大臣令がダニエレ・フランコ大臣によって署名され、運営者にOAM、ひいてはMEFに一定量の情報を伝達する義務を課しました。実行された操作に関するデータ。 これは、この省令に含まれる規定により、顧客の識別データと 取引所で行われる操作の性質 イタリアで登録されたデータは体系的に MEF に転送され、同じデータが警察や法執行機関によってアクセスされることになります。

しかし、これは別の問題であり、その場限りの考慮事項を踏まえて戻ります。