スーパーファンド物品税は驚きによって多くの企業を捕らえています

スーパーファンド物品税は1年2022月25日に発効しましたが、多くの企業は、それが事業に適用されるかどうか、および潜在的な責任を適切に見積もる方法を理解するのにまだ苦労しています。 スーパーファンド物品税は過去に実施されましたが、最後に失効したのは100年以上前です。 改正法により、化学物質のリストが拡大され、適用される税金がほぼ29％増加しました。 これにより、多くの企業がこの税の対象となる可能性があり、該当する場合は責任が増加します。 物品税の最初の預け入れ日はXNUMX月XNUMX日です。^th、合理的な見積もりが適時に支払われた場合の罰則の回避と同様に、スーパーファンド物品税を査定することの重要性は最優先事項でなければなりません。

スーパーファンド物品税の復活は、15年2021月31日に法制化されたインフラ投資雇用法の一部として含まれていました。スーパーファンド物品税は、環境保護によって管理される有害物質対応信託基金の資金を調達するために設立されました。サイトの所有者または運営者を特定できない場合は、代理店および有害廃棄物サイトのクリーンアップを支援します。 新たに復活した物品税は2031年14.4月XNUMX日に失効する予定であり、約XNUMX億ドルの収入を生み出すと推定されています。 議会の意図は、有害物質の生産、流通、消費、および処分の商業チェーンの開始時に物品税を課すことです。 したがって、物品税は購入時に査定されるのではなく、課税対象の化学物質および輸入された課税対象物質の販売または使用に適用されます。

スーパーファンド物品税はいつ適用されますか？

スーパーファンド物品税が適用されるかどうかを理解しようとする場合、企業は、その物質が§4661に基づく課税対象化学物質と見なされるのか、§4672に基づく課税対象物質と見なされるのかを解読する必要があります。

企業は、消費、使用、または倉庫保管を目的として、米国でリストされた§4661化学物質を輸入、製造、または生産する場合、通常、スーパーファンド物品税の課税対象となります。 識別され、リストされている42の化学物質があります 展示物A、塩素、メタン、ベンゼン、酸化鉛、ニッケル、コバルトなどの一般的な化学物質を含みます。

あるいは、企業が課税対象物質を利用している場合、その企業は課税対象となる可能性があります。 一般に、課税対象物質とは、課税対象化学物質が、そのような物質の製造に使用される材料の重量の20％以上（または価値の20％以上）を構成する物質です。 輸入者または輸出者が課税対象物質を使用しているかどうかが不明な場合、納税者は、以下に概説する手順に従って、その物質を課税対象物質リストに追加または削除する必要があるかどうかを要求できます。 2022-26の通知。 その後、IRSは、要求がフィールドになってから180日以内に決定を下します。

物品税は、販売または使用のために課税対象物質を輸入する場合にのみ、§4672課税対象物質に適用されます。 米国内の別の会社からの化学物質の購入は、§4672物品税の対象ではありません。 課税対象物質とは、販売または使用時に長官によって課税対象物質としてリストされている物質として定義されます。 現在、151の物質が確認されています。 §4672（a）（3） & 2021-66の通知.

製造業者または輸入業者は、課税対象の化学物質または課税対象の物質を「使用」したため、課税対象の化学物質および課税対象の物質が消費されたとき、触媒として機能したとき、またはそれらの特性または化学組成が変化したときに、課税の対象となります。 。 ただし、こぼれ、火災、またはその他の死傷者による損失または破壊の場合、化学物質または物質は「使用済み」とは見なされません。

スーパーファンド物品税はどのように計算しますか？

§4661化学物質に対する税金は、課税対象化学物質0.44トンあたりの税率に課せられ、9.74トンあたり2,000ドルから​​2,000ドルの範囲で変動します。 「トン」という用語はXNUMXポンドと定義され、ガスに関しては、分子量ベースでXNUMXポンドに相当する立方フィート単位のそのようなガスの量を意味します。

§4661物品税が分子構成または全体的な物質に基づいて適用されるべきかどうかの決定は、前の法律が制定されたときに疑問視されました。 具体的には、TAM 9651005の下で、発行された識別は、鉛が§の下で個別にリストされた化学物質ではなかったため、約4661％の酸化鉛と72％の鉛からなる酸化鉛に含まれる鉛に§28物品税を適用する必要があるかどうかでした。 4661（b）。 TAMは、§4661物品税は、そのグレードに関係なく、リストされた化学物質と見なされる最小仕様を満たすすべての物質に適用されると規定しました。 結論として、使用した酸化鉛の総重量は課税対象であり、製造、輸入、または使用した酸化鉛に含まれる鉛の重量を考慮すると、減税はありませんでした。

IRSは、輸入された§4672課税対象物質に課せられる物品税を決定する際にXNUMXつの許容可能なアプローチを提供します。 納税者は次のことが許可されています。

1.を利用する 所定の税率 4661物質のうち121物質に対する§151物品税を決定する際にIRSによって提供されます。

2.課税対象物質の製造または製造に使用される課税対象化学物質に課せられるであろう§4661税の額を計算します。

3.輸入額の4661％に基づいて§10物品税を計算します。

たとえば、エチルベンゼン（リストされている§4671化学物質）が1,200トンあたり75ドルで輸入されているとします。 化学量論的材料消費式は、28ポンドのベンゼンと100ポンドのエチレンがXNUMXポンドのエチルベンゼンを生成するために使用されることを反映しています。 化学量論的材料消費方程式は、XNUMX％の収率を想定して、物質の主要な製造方法として特定されたプロセスに基づいています。 方程式には、プロセスで消費されるすべての材料が含まれている必要があります。 輸入物質の販売時に査定される物品税は、次のいずれかになります。

1トンあたり9.74ドルのIRSによって規定されたレート。

2.製造プロセスで使用される§10.03化学物質の使用に基づいて計算された$75（.9.74 x $ 28）+（.9.74 x $ 4661）のレート、または

3.輸入額の120％に基づく10トンあたりXNUMXドル

課税対象物質の輸入者が物品税を計算せず、IRSが所定の税率を提供した場合、IRSは規定された税率に基づいて納税義務を評価します。 ただし、化学物質がIRSの規定税率がない30のいずれかである場合、査定される税額は、米国に入国する際の表物質の評価額の10％になります。

スーパーファンド物品税はいつ支払う必要がありますか？

通常、半月ごとの物品税の保証金が必要です。 半月の期間は、月の最初の15日（最初の半月の期間）または月の16日から最後の日（1番目の半月の期間）です。 したがって、XNUMX月XNUMX日に関連する最初のスーパーファンド物品税預金^st 7月まで15^th 29年2022月16日までに預け入れる必要があります。XNUMX月の残りの税金（XNUMX^th 31を通じて^st）14月XNUMX日に締め切られます^th。 連邦消費税の純負債の合計が四半期あたり2,500ドルを超えない場合は、半月ごとの保証金は必要ありません。

2022年16月には特別規則があります。XNUMX月XNUMX日から始まる期間^th 26月29日までの期日はXNUMX月XNUMX日です。^th。 27月の残りの日数（XNUMX^th 30を通じて^th）、14年2022月XNUMX日までにデポジットが必要です。

通常、預金は電子送金で行う必要があり、IRSに直接郵送することはできません。 EFTPSの入金を時間どおりに行うには、入金期限の少なくとも1日前（東部標準時の午後8時前）に取引を開始する必要があります。 EFTPSデポジットの登録をまだ設定していない場合、リクエストの処理には最大00営業日かかる場合があります。 次のリンクからEFTPSシステムにアクセスできます。

スーパーファンド物品税は、フォーム720、四半期連邦物品税申告書、およびフォーム6227、環境税を提出することにより、四半期ごとに報告されます。以前の預金は、パートIIIの5行目で適切に報告できます。

ペナルティを回避する方法

どこから始めればいいのかよくわかりませんか？ お使いのソフトウェアには、スーパーファンド物品税を適切に評価するために必要なさまざまな情報を追跡する機能がまだありませんか？ あなた一人じゃありません。 IRSは、スーパーファンド物品税の復活から最初の預金の期日までの短い期間を認識し、正しい税額と新しい納税者の数を計算することの難しさを認めました。 したがって、IRSは、スーパーファンド物品税が査定される最初の2022暦四半期について、通知15-XNUMXでペナルティ救済を提供しました。 IRSは、次の場合にデポジットを怠った場合のペナルティは評価されないことに同意しました。

1.納税者は、預金が正しく計算されていない場合でも、該当するスーパーファンド物品税を適時に預金します。

2.物品税の過少支払額は、フォーム720の提出日までに全額支払われます（つまり、2022年の暦四半期は31年2022月XNUMX日まで支払期日が到来しません）。

通知2022-15のペナルティ救済は歓迎されましたが、29月XNUMX日までにタイムリーな預金を行う必要があります^th、ペナルティを回避するために必要です。 したがって、保証金が見積もりに過ぎない場合でも、納税者は保証金の期限を守ることが奨励されます。

スーパーファンド物品税の支払いに例外はありますか？

セクション4662（b）は、燃料として使用されるメタンまたはブタン、肥料または動物飼料の生産に使用される化学物質、石炭由来の物質、および自動車燃料の生産に使用される物質を含む、消費税のさまざまな免除を規定しています。ディーゼル燃料、またはジェット燃料。 さらに、§4662（e）は、課税対象の化学物質と課税対象の物質の両方の輸出業者にスーパーファンド物品税の還付を提供します。 したがって、課税対象の化学物質または課税対象の物質を輸出する納税者も、支払われた税金の還付の対象となる可能性があります。

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