トランプ氏はまたもや納税申告書の期限を過ぎてしまったのでしょうか?

「正義の遅れは正義の否定である」という格言がありました。 歴史を通して呼び出された また、訴訟の成功は、望ましい結果を達成することだけでなく、結果が達成されたときにも変わる可能性があることを思い出させてくれます。 ドナルド・J・トランプ前大統領の納税申告書を取得するための下院民主党員の最近の取り組みは、訴訟相手が時間切れになった場合の事例研究を提供します。

トランプの納税申告書の物語は、元大統領が 長年の伝統 大統領候補と大統領の所得税申告書を発表します。 優れた政府グループは、当時のトランプ大統領が就任した直後に彼の返還を求めることに失敗しましたが、議会民主党は、2019 年 XNUMX 月に下院の過半数を獲得した後、いくつかの手段を使用してそれらの返還を得ようとしました。半年間の訴訟を経て、先月末、米国最高裁判所は返品をめぐる法廷闘争に終止符を打ちました。 注文 前大統領の最近の挑戦を拒否し、下院歳入委員会が利益を得るための道を開いています。 裁判所がトランプ氏の主張を却下したことは議会民主党の勝利だったが、下院共和党が政権を握るまであとXNUMXか月を切っているが、民主党が懸命に入​​手しようとしてきた情報をどう活用できるかは不明だ。

背景として、 内国歳入法のセクション 6103 申告書の守秘義務と開示を管理し、IRS の従業員が納税申告書と関連情報を公開することを大部分禁止しています。 確かに、それは 重罪 連邦政府の従業員や役員を含む誰に対しても、返品情報を無許可で開示すること。

ただし、セクション 6103(f)(1) など、一般的な秘密保持規則には重要な例外があります。 条 税務管理を担当する XNUMX つの議会委員会 (下院歳入委員会、上院財政委員会、合同課税委員会) に、委員長からの書面による要求で指定された返品または返品情報を提供します。

トランプ氏が就任したとき、下院と上院の両方が共和党の支配下にあったため、委員会の 6103 人の委員長のいずれも、当時のスティーブン ムニューシン財務長官に大統領の納税申告書のコピーまたはセクション 1(f)(XNUMX) に基づく申告書の提出を求めませんでした。 ）。 ある公益研究団体ながら 訴え IRS がトランプ氏の申告書の写しを取得すること。 情報公開法、地裁の訴訟棄却は、 断言 上訴について。

民主党が2019年に下院を支配したとき、金融サービス、情報、および監視委員会は、トランプ氏、彼の子供、彼の事業、彼の元会計事務所であるMazars USAからの納税申告書およびその他の財務情報を求める合計XNUMXつの召喚状を発行しました。 、LLP（「Mazars」）、およびドイツ銀行。 ほぼ XNUMX 年にわたって、トランプ氏と彼の弁護士は、米国地方裁判所で議会の召喚状に異議を唱えてきました。 コロンビア特別区 & ニューヨーク南部地区、米国控訴裁判所 直流回路 & 第二巡回裁判所、そして最後に前に アメリカ合衆国最高裁判所 in トランプ対マザーズ USA、LLP. 前大統領と彼の弁護士チームは、これらの事件で一連の敗北を喫しましたが、 関連訴訟において 彼の納税申告書を マンハッタン地方検事で マザール、最高裁判所は、下級裁判所が議会の召喚状が適切であるかどうかを判断する際に権限の分離の問題を適切に考慮していなかったと判断し、さらなる手続きのために訴訟を差し戻し、結果としてさらに遅れた.

最高裁の判決後 マザール 2020 年 XNUMX 月、金融サービス委員会 召喚状を撤回した、情報委員会 大幅に制限された 召喚状を提出し、監視委員会はトランプ氏と和解した。 同意して 委員会が要求された資料のすべてではなく、一部にアクセスできるようにすること。 トランプ氏は、XNUMX つの委員会からの納税申告書を保持することができたようで、訴訟は成功したと考えていたようです。

同時に、下院の XNUMX つの委員会は、 マザール 歳入委員会のリチャード・ニール委員長は召喚状を提出し、セクション6103(f)(1)を発動し、 要求されました トランプ氏の 2013 年から 2018 年までの財務省からの報告。 財務長官が書面による要求に応じて返品情報を「提供する」または返品情報を提供することを規定する法律の必須文言にもかかわらず、当時のムニューシン長官は、 リクエストを拒否しました、委員会の要求は「正当な立法目的を欠いている」と結論付けています。 委員会の この決定への異議申し立て トランプ氏が2020年の選挙で負けたとき、保留されていました。

2021 年 XNUMX 月、ニール会長 彼の要求を更新した、現在の長官であるジャネット イエレンに、トランプ氏の 2015 年から 2020 年までのリターンのコピーを提供するよう求めています。 財務省の弁護士事務所は、 意見 ニール議長の XNUMX 番目の要求は有効であり、財務省は従うしかないと結論付けました。 委員会はその後、IRSと財務省に対する訴訟を却下する動きを見せたが、トランプ氏と彼のビジネス組織は戦いをあきらめる準備ができていなかった. 彼らは主張するために介入した 反訴と相互請求 とりわけ、要求は有効な立法目的を欠いており、最高裁判所によって作成されたテストの下での権力の分離に違反していると主張した. マザール.

14 か月後の 2021 年 XNUMX 月 XNUMX 日、地方裁判所は 捨てた トランプ氏の主張は、歳入委員会が返品を要求する正当な立法上の目的を持っていたことを発見した。 当然のことながら、トランプ チームは控訴し、さらに XNUMX か月後、DC サーキットは 同意して ニール議長は立法上の正当な目的を認めており、この要求が政治的配慮によって動機付けられた可能性もあるという事実は「瞬間的なものではない」と地方裁判所に訴えた。 31 年 2022 月 XNUMX 日、DC 巡回裁判所の命令に従って IRS が委員会に返品を提出するように設定される数日前に、トランプ氏の弁護士は、 緊急申請 彼が決定を上訴している間、最高裁判所に命令を維持するよう求めた。 22 年 2022 月 XNUMX 日、最高裁判所は訴訟を終結させ、明らかに全会一致の XNUMX 文で彼の申請を却下しました。 注文、IRS への道を開く 裏返す トランプ氏は先週の水曜日に委員会に戻ってきました。

訴訟では事実上すべての戦いに敗れ、現在は申告書が議会の手に渡っているが、トランプ氏の法務チームは戦争に勝った可能性が高い。 3 年 2023 月 30 日に下院の過半数を引き継ぐ。過半数の残り XNUMX 日を切った今、民主党委員会は、トランプ氏の財政の詳細を国民が知る最後の機会となる可能性がある中で、収益をどうするかを決定しなければならないそして税務コンプライアンス。

セクション 6103(f)(1) は、委員会委員長の書面による要求に応じて作成された報告書は、「そのような委員会のみに提供されるものとする」と規定していますが、 クローズドエグゼクティブセッションに座っているとき第 6103(f)(4)(A) 項は、歳入委員会が下院本会議に申告書を提出することを許可していると解釈されています。 何の制約もなく. 言い換えれば、委員会のメンバーは、下院または上院の議場でトランプ氏の納税申告書を声に出して読むことによって、または議会記録にそれらを含めることによって、間違いなく公の開示を達成することができました. 報告書または手紙.

以前に合同課税委員会の首席補佐官を務めた法学教授 XNUMX 名 主張してきた その歴史とセクション6103（f）（4）（A）の常識的な解釈は、委員会がそのような開示のための正当な立法目的を持っていることを必要とします. ただし、有効な立法目的がない場合に議会に開示しても、委員会のメンバーは法の下で保護されているため、法的結果が生じる可能性は低いです。 スピーチまたはディベート条項 憲法の。 ニューヨーク大学法学教授のダニエル・ヘメルとして 説明、委員会は、「大統領監査プログラムの見直しを今すぐ開始し、3月XNUMX日の正午に時計が鳴ったときにすべてを公開することができます.試験官が「時間切れ」と言うと、受験生が文の途中で鉛筆を落とすように. 」 結果なしで。

委員会がトランプ氏の納税申告書の情報を開示することへの法的な障壁がなくても、ドタバタした方法で申告書を公開することは、国民や裁判所に対する委員会の信頼を損なうリスクを冒す. 訴訟全体を通じて、委員会は、彼らの要求が正当な立法目的によって動機付けられたと主張した。 IRS の大統領監査プログラムを確認する プログラムに関連する法律を通知するためのものであり、収益を一般に公開するための口実ではありませんでした。 委員会が 3 月 XNUMX 日までにプログラムの審査を終了できない限り、今月の申告書の公開は、委員会がその要求でおとり商法を引っ張ったという党派の不満を裏付ける可能性があります。

共和党が 3 月 2023 日に下院を獲得する前に委員会が返還情報を公開しない場合、好奇心旺盛な市民が返還にアクセスする他の手段はほとんどありません。 上院財政委員会は XNUMX 年も民主党の支配下にあり、歳入委員会の先導に従い、監査プログラムの独自の評価を促進するために IRS に文書を要求したり、大統領権限を必要とする可能性のある法律などの他の立法目的を推進したりすることができます。納税申告書の開示。 しかし、今日まで、委員会の委員長であるオレゴン州のロン・ワイデン上院議員は、 関心を示さなかった リターンを追求する上で。

議会による納税申告書の取得の試みに関するトランプ前大統領の訴訟戦略 とりわけ 大学バスケットボールのファンに思い出させるかもしれません 四隅の攻撃 コーチのディーン・スミスとノースカロライナ大学のタールヒールズによって有名になりました。 タール・ヒールズがこの戦略を使って、ゲームが終了するのを待って時間を浪費したため、トランプ氏の法務チームは過去 XNUMX 年半の間、彼の納税申告書を非公開にしてきた。民主党が支配する下院に対して時計を動かすために。 コーチ スミスの戦略が最終的に ショットクロックを設置するNCAA、裁判所が規則の変更を採用して、トランプ氏のような訴訟当事者が不利な判決を遅らせるために訴訟を利用することを排除するかどうかは疑わしい. むしろ、前大統領が納税申告書を国民の目から隠そうとする努力についてどのように感じるかに関係なく、彼の弁護士の時計を使い果たす明らかな能力は、（恨みを持って）敬意を払うものです.

続きを読むには ジェレミー・H・テムキン、ご覧ください。 www.maglaw.com.

エミリー・スミット同社のアソシエイトである が、このブログの準備を手伝ってくれました。