適格プランに対する追加税の定義

フォーム 5329 とは: 適格プラン (IRA を含む) およびその他の税優遇口座に対する追加税

フォーム 5329 は、「資格のある退職プラン (IRA を含む) およびその他の税優遇口座に対する追加税」と題されたもので、個人が退職プランまたは 教育貯蓄口座 (ESA) は、内国歳入庁 (IRS) に 10% の早期分配または別の違約金を支払う義務があるかどうかを示す必要があります。

フォーム 5329 は、IRS の Web サイトで入手できます。

誰がフォーム5329を提出できますか？

ほとんどの場合、所得に対して適切な税務処理を受ける唯一の方法は、所得として受け取る所得を含みます。 ディストリビューション 退職金制度または教育貯蓄口座 (ESA) からの支払いは、適切なフォームを提出することによって行われます。 実際、適切なフォームを提出しなかった場合、あなたが負うよりも多くの税金を支払うことになるか、または IRS により免除されている物品税の罰金が課せられる可能性があります。 以下は、フォーム 5329 の提出が必要な取引です。

早期配布

59½ 歳に達する前に退職金口座から分配金を受け取った個人は、IRS に対して、分配金の 10% の早期分配ペナルティ (追加税) を負っています。 例外 適用されます。

通常、発行者 (IRA または ESA のカストディアンまたは有資格のプラン管理者) は、 フォーム1099-R (限定プランおよび IRA に使用) または フォーム1099-Q （教育普通預金や529プランで利用）分配金が早期分配金の対象外かどうか。 早期配布ペナルティの例外が適用される場合、発行者はフォーム 7-R のボックス 1099 にその旨を記載する必要があります。

さまざまな理由で、発行者がフォームに適切な表示をしない場合があります。 たとえば、ある個人が 実質均等定期支払（SEPP） IRA からのプログラム。 ただし、フォーム 2-R のボックス 7 でコード 1099 を使用する代わりに、発行者はコード 1 を使用しました。これは、例外が適用されないことを意味します。 これにより、フォーム 1099-R で報告された金額が SEPP の一部ではないと IRS が信じるようになる可能性があります。

その結果、個人は SEPP プログラムに違反したようであり、現在、IRS の罰金と、SEPP の一部として発生した過去のすべての分配に対する利息を支払う義務があります。 幸いなことに、個人はフォーム 5329 を提出することでこの誤りを修正することができます。

以下は、個人を必要とするその他の状況の一部です。 納税者 フォーム 5329 を提出する:

• 個人は、早期分配ペナルティの例外を満たす退職金制度からの分配を受け取りますが、フォーム 1099-R には例外が示されていません。 個人は、フォーム 5329 のパート XNUMX に記入する必要があります。
• 個人は、ペナルティの例外を満たさない退職金口座から分配金を受け取ります。 ただし、発行者は、例外が適用されることを誤って示しています。 個人は、フォーム 5329 のパート XNUMX に記入する必要があります。
• 個人は、教育貯蓄口座 (ESA) から分配金を受け取ります。 ただし、その金額は対象となる教育費に使用されておらず、個人は早期配布の違約金の例外を満たしていません。 個人は、フォーム 5329 のパート II に記入する必要があります。

フォーム 5329 を提出する際の特別な考慮事項

早期撤回と CARES 法

の通過 コロナウイルスの援助、救済、経済的安全保障（CARES）法 2020 年 401 月には、19(k) および個人退職口座 (IRA) からの早期引き出しがペナルティなしで許可されました。 アカウント所有者が COVID-100,000 パンデミックの影響を受けた場合、これらの困難な出金が行われる可能性があります。 違約金なしで引き出すことができる金額は、最大 XNUMX ドルでした。 ただし、2021 年に早期引き出しのペナルティが復活し、引き出しによる収入は 2021 課税年度以降の収入として再びカウントされます。

超過拠出金のペナルティ

個人は、適格な報酬の 100% または 6,000 ドル (年末までに 7,000 歳以上の場合は 50 ドル) のいずれか少ない方を 2022 年の IRA に拠出できます。これらの制限は、2023 年にそれぞれ 6,500 ドルと 7,500 ドルに引き上げられます。 ESA の場合、拠出金は受益者 (ESA 所有者) ごとに年間 2,000 ドルに制限されています。

これらの金額を超える拠出金は、IRA の場合は納税申告期限 (および延長) までに、ESA の場合は翌年の 1 月 XNUMX 日までに口座から削除する必要があります。 この期限までに削除されなかった金額は、6% の課税対象となる場合があります 消費税 毎年、超過額はアカウントに残ります。

フォーム 5329 の適用されるセクションは、アカウントの種類によって決まります。従来の IRA の場合、パート III を完了する必要があります。 Roth IRA の場合、パート IV。 ESA については、パート V を完了する必要があります。

6% の物品税は、対象外のロールオーバー、対象外の譲渡、超過分にも適用される場合があります。 9月 そうでない限り、貢献 タイムリーに修正.

超過累積ペナルティ

退職口座の所有者は、取得を開始する必要があります 必要最小限の配布 (RMD) 必要な開始日までに、その後のすべての年について、退職金口座からの金額。

2020 年以降、RMD の最新の年齢は 72 歳です。 2020 年以前は 70½ 歳でした。 その後、退職者は、現在の RMD 計算に基づいて、翌年ごとに RMD 額を引き出す必要があります。

RMD の金額を削除しないと、個人が IRS に支払い義務を負うことになります。 超過累積ペナルティ、これはに必要な量の 50% RMD要件を満たす.

たとえば、従来の IRA の RMD が 5,000 年間で 2,000 ドルと計算され、期限までに 1,500 ドルしか分配しなかった場合、IRS に 50 ドルの超過累積ペナルティを支払う義務があります。これは、分配に失敗した 3,000 ドルの XNUMX% です。

その後、フォーム 5329 のパート IX に記入してペナルティを申告する必要があります。 この規則は、従来型、SEP、および シンプルなIRA、認定プラン、 403（b）計画、および適格 457プラン.

違約金の支払いと申告書

IRA管理者または計画 受託者 あなたに代わって違約金を支払うことはできません。 したがって、分配要求を提出する際には、該当する場合、連邦税および州税のみを源泉徴収することを選択する必要があります。 罰金は IRS に直接支払う必要があり、通常は納税申告書または該当する納税申告書に記載されています。

これらのフォームは、延長を含め、個人の納税申告書の提出期限までに提出する必要があります。 フォームが前の課税年度に提出されている場合は、その課税年度に適用されるフォームを使用する必要があります。 該当する課税年度のフォームを使用しないと、間違った年度にペナルティが適用される可能性があります。

該当するすべてのフォームに適切に記入して提出することは、納税申告プロセスの重要な部分です。 個人は、適切なフォームに記入して提出する際の支援について、税の専門家に相談する必要があります。

IRS に支払うべき金額以上の税金や違約金を支払いたくないし、IRS に違約金を支払わなかったと判断されたくありません。

ボトムライン

フォーム 5329 をいつ提出する必要があるかを理解することは、納税義務を確実に果たすための重要なステップです。 必ず説明を読み、フォームの提出に関して質問がある場合は、税理士にお問い合わせください。