イタリアのビットコイン課税に関するニュース

彼らは最終的に実行しました：ビットコインの課税に関するニュース、仮想通貨に関する多くの特定の税規定が、イタリア閣僚評議会によって最近承認された予算案に含まれていました。

30 から 34 までの XNUMX つの記事は非常に密集しており、特に初心者にとっては読みにくいものです。これは、使用されている手法が、修正または置換された既存の税規定への一連の相互参照と挿入の手法であるためです。 これにより、コラージュ作業が必要になります。

いくつかのオンライン ニュース メディアが重大な誤りに陥ったのは、この複雑さと、即座に、しかし表面的な論評ですべての人を打ち負かしたいという熱意が相まって、14% のキャピタル ゲイン税は提供されます。

法案で取り上げられている主な問題を確認することで、記録を正すようにしましょう。 そして、これはまだ法案 (DDL) であることを覚えておくとよいでしょう。ルールの実際の文言は次のようになります。

キャピタルゲインの課税

草案では、仮想通貨の取引から得られるキャピタルゲインは雑所得の分野に分類され、完全に実施された場合、26% の税率が適用され、草案では暫定的に思われるしきい値を超えると規定されています。 2,000ユーロと表示されており、議会での具体的な議論の対象になる可能性があります.

これは、何よりもまずアートの修正によって達成されます。 TUIR の 67 (直接税の統合テキスト) およびレター c) セクシーズのパラグラフ 1 の導入。 「暗号資産は、名前が付けられていても、分散型台帳技術または同等の技術で電子的に保存または取引されています。」

この定義の範囲（したがって、規則の適用範囲）は大いに議論される可能性があり、法案に含まれる税条項が特定の種類の暗号資産に適用されるべきかどうかを決定する際に、将来的に重大な意見の相違が生じる可能性があります。 . 

ただし、ここでは、26% の税率の適用という中心的な問題に焦点を当てましょう。 このメカニズムは、第 5 条によってすでに提供されている代替税の DDL が暗号資産と呼ぶものにも拡張を提供することです。 正確には、外貨取引から生じたキャピタルゲインなど、その他の形態の雑所得については、立法令 2/461 の 1997 を参照してください。 注意: このルールは、今日でも使われているように、12.50% のレートを示しています。 ただし、この率はその後 DL 26/66 によって 2014% に引き上げられました。

アートによって導入された規定の重要なポイント。 30社DDLの1つはそれです 「暗号資産の対価、交換または保有のための償還または処分を通じて実現されるキャピタルゲインおよびその他の収入」 課税対象となります。

同規定は、 「同じ特徴と機能を持つ暗号資産間の交換」

ここで、単なる保有および交換取引への言及は、疑問や懸念を引き起こす可能性があります。

まず、暗号資産を保有するだけでキャピタルゲインやその他の形態の収入がどのように発生するかは明確ではありません。

さらに重要なことに、交換取引は、同じ特性と機能を持つ暗号資産間で行われない限り、課税対象を生成するというルールが規定されている場合、暗号資産が何を理解する必要があるかを確立することが重要になります。 「同じ特徴と機能を持っている。」

たとえば、 Bitcoin イーサリアムまたは別の双方向の暗号通貨は、同じ機能 (つまり、本質的に支払い手段として機能する) を持つ暗号資産間の交換です。 しかし、そのような暗号資産も同様の特徴を持っているかどうかは、際限のない論争を引き起こす可能性があります。

いずれにせよ、これらの疑問はさておき、暗号資産の取引によって生み出された所得の課税メカニズムに関する今後の道筋は、現在計画されているようです。

暗号資産分野で最大限の適用範囲を目指しているように見えることは注目に値します。

一例を挙げると、 NFTs の境界内に収まるすべての特性を持っているようです。 「暗号資産は、名前が付けられていても、分散型台帳または同等の技術で電子的に保存または取引されています。」

これは、暗号通貨などの単なる支払い手段としての機能を持つ暗号資産を、NFT や無限のトークンと同じレベルに置くことが適切かどうかについて、実際には法的性質のない別の種類の評価につながります。まったく異なる目的と機能を果たし、存在論的には、遠く離れた金融的性質の資産と同化されません。

おそらく、必ず開始されるはずの議論。

監視要件。 RW フォーム

DDL には、仮想通貨トレーダーにとってもう XNUMX つの典型的な黒い獣に影響を与える条項が不足していません。 RWフォーム.

アートのパラグラフ19、20および21。 実際、DDL の 30 は、DL 167/1990 conv. L. 227/1990。

特に、アートのパラグラフ21。 DDLの30は、アートで規定されている宣言義務を修正および拡大します。 DL 4/1 の 167 co 1990 であり、金融​​性質の外国資産だけでなく暗号資産も (RW 形式で) 申告の対象となることを確立します。

ルールは次のように修正されます。

「個人、非営利団体、および単純で同等の会社[…]、課税期間中、イタリアで課税所得を生み出す可能性が高い金融的性質の外国資産または暗号資産の海外投資を保有するイタリア居住者、年次所得税申告書に記載する必要があります。 外国投資、金融性質の外国資産および暗号資産の直接の所有者ではないが、前の文で示されている人物も、宣言義務を負う必要があります[…]。」

さて、条項の書き方からすると、イタリアや海外での実際の保有場所に関する疑問に関係なく、無差別に宣言する義務はすべての暗号資産に影響を与えるように思われます.

さらに、納税義務に関連する暗号資産の適切な定義と範囲の問題に戻ります。条項の記述方法、NFT であれトークンであれ、金融機能や性質がなくても暗号資産の保有、宣言義務を引き起こすリスク。

終わりのない議論と訴訟が引き起こされることが予測できる、不釣り合いに見える義務。  

過去の規則化

DDL に含まれる規定のパッケージのもう XNUMX つの重要な領域は、以前の関係や状況の前に配慮を提供することを目的としています。

第32条（暗号資産の価値の再決定）と第33条（暗号資産の正規化）がこれを担当しています。

簡単に言えば、第 32 条は、1 年 2023 月 9 日の時点で暗号資産を保有している者が、発生した可能性のあるキャピタル ゲインまたはキャピタル ロスを決定するための計算の基礎として適用することを許可しています。第XNUMX条に定める方法で TUIR（連結所得税法）. ただし、この可能性は、14 年 30 月 2023 日までに XNUMX% の代替税を支払う必要があり、分割払いで支払うことができます。

一方、DDL の第 33 条では、31 年 2021 月 0.5 日までに保有する暗号資産からの収入を申告していない人が、資産から脱却するために特別申告を行うことを認めています。 所得が発生したかどうかに応じて、納税者は未申告の暗号資産の価値に対して毎年 3.5 に相当する減額された金額で、RW フォームで申告しなかった場合の罰則を支払う必要があります。また、各年度末または暗号資産を処分すべき時期に保有する暗号資産の価値の XNUMX% に相当する代用税も課せられます。

このすべては、イタリアの税務当局の長官の特別規定によって規定される方法と条件の下で行われなければなりません。

さらに、同じ条項は、投資された金額の出所の合法性を証明する必要があることをパラグラフ 4 で指定しています。

もちろん、DDLはこれについてまったく言及していないため、ソースの合法性が適切と見なされる可能性があることをどのように証明するかという問題について、これは大したことではありません。

登録料

最後に、第 34 条は、金融商品の場合とまったく同じように、顧客への定期的な通信に適用される前例のない印紙税と、暗号資産を保有する人に対して、2 年から 2023 分の XNUMX の代替税を導入しています。そしてイタリア在住。

結論

要約すると、最初の分析では、DDL には間違いなくいくつかの肯定的な側面があります。それは、政府が最終的に暗号通貨の税面の体系的な枠組みを試みる上で積極的な役割を果たしたという事実と、過去の状況に光を当てようとする試みです。 .

しかし、より明確に定義する必要のある分野がまだ多くあり、定義レベルでより多くの努力が必要であるという事実は変わりません。

立法政策の観点から、特定の選択は非常に疑わしいと思われます。概説されている税務処理が資産の機能的性質をまったく考慮していないという事実、そして何よりも、資産の保有に監視義務を適用するという厳格な選択です。 、無差別に、それらが何であれ、実際に外国と見なされる可能性のある資産とそうでない資産を識別するための合理的な基準に関係なく、非常に当惑します。

明らかに、これらの疑念は、最初の枠組みと、議会プロセスの結果として到達するポイントとの間の中間のどこかに当てはまります。暗号に関連する特定の問題。

残っているのは、立法府が必要な感度と、仮想通貨の世界に特定の専門知識をもたらす人々の意見に耳を傾ける能力を備えていることを期待することだけです。